Mucho se ha escrito sobre este tema, en internet se encuentra gran cantidad de, artículos, tratados, tesis doctorales y otros con títulos como por ejemplo: 10 principales causas del fracaso de un negocio, razones por las que fracasa un negocio, evite el fracaso de su negocio eliminando las causas, las 5 causas más frecuentes del fracaso empresarial, algunos porque del fracaso de las empresas, etc., lo cierto es que esta es una preocupación constante de los empresarios y es bueno tenerla siempre presente. 

De todos los temas que he leído al respecto me ha llamado la atención, por la forma de sintetizar el tema, el de Shiknar Ghosh profesor en la Escuela de Negocios de Harvard y experto en nuevas empresas de tecnología, quien considera que todas las empresas pueden fracasar, sin embargo los empresarios pueden aprender y recuperarse del fracaso de un negocio si pueden vencer los obstáculos comprendiendo las razones más comunes por las que los nuevos negocios fracasan, que son: 

1) Falta de planificación: los empresarios suelen comenzar pequeñas empresas enfocándose en un producto o servicio que conocen y aman, y minimizan la importancia de formular un plan de negocios detallado, creyendo que su entusiasmo y creatividad son los requisitos más importantes. 

2) Financiamiento insuficiente: falta de un colchón de efectivo. La economía funciona en ciclos, con altas y bajas, y cada empresario se enfrenta a problemas inesperados y gastos imprevistos. La cantidad de dinero que cada propietario debe tener a mano varía de empresa a empresa.

 3) Extralimitarse: crecer mucho y demasiado rápido es otra causa común por la que los pequeños y medianos negocios fracasan. Los nuevos negocios pueden llamar mucho la atención, y los dueños pueden encontrar nuevas invitaciones y oportunidades para sus productos y servicios. Algunos propietarios toman cada oportunidad para expandir sus ventas sin establecer los tipos adecuados de administración y control de calidad. Y algunos empresarios invierten todo su capital de trabajo en la expansión sin investigar nuevas ideas y mercados. Estos tipos de movimientos ponen a una marca joven en riesgo. Las pequeñas empresas más exitosas crecen a un ritmo lento y constante.

 4) Gasto personal: cuando los nuevos propietarios están trabajando gran parte del día, la línea entre su negocio y su vida personal es a veces borrosa. Los empresarios en ocasiones ven los ingresos del negocio como reservas de efectivo personal. Si las finanzas del negocio y las personales no se mantienen ordenadas y separadas, pueden dar lugar a preocupaciones, quiebra y problemas fiscales muy difíciles.



 

INTRODUCCIÓN

El carácter global de las relaciones comerciales de muchas empresas les exige interactuar y realizar múltiples operaciones de negocio con sus relacionadas dentro o fuera del país, como el movimiento de recursos mediante mecanismos internos de transferencia. Esto enfrenta a las empresas a escenarios con nuevas y diversas reglas de juego tributarias y financieras.

Las autoridades fiscales presentan, en forma generalizada, una gran preocupación respecto a la correcta fijación de los precios de los bienes y servicios negociados entre empresas relacionadas o empresas no relacionadas ubicadas en paraísos fiscales, las cuales tienen como objetivo evitar la disminución anormal del impuesto a la renta que debe tributarse en su país.

QUE SON LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

De acuerdo a lo señalado anteriormente podemos definir los precios de transferencia como el precio que pactan dos empresas vinculadas o relacionadas (la vinculación puede ser directa o indirecta) en la transferencia de bienes y/o servicios entre ellas. Cuando dos empresas no relacionadas realizan operaciones comerciales las mismas generalmente se rigen por las fuerzas del mercado, en cambio si las operaciones son efectuadas entre empresas relacionadas o con empresas ubicadas en paraísos fiscales, estas podrían no verse influenciadas por las fuerzas del mercado y se pacten precios aplicando políticas inadecuadas en la determinación de los precios de transferencia en aquellas transacciones que involucren empresas relacionadas que tengan como propósito pagar menos impuestos. Por ello el tema de Precios de Transferencia toma gran importancia en la agenda de las empresas y administraciones tributarias.

NORMAS LEGALES APLICABLES

Debido a ello, en el Perú desde hace varios años se han dictado normas legales sobre Precios de Transferencia para proteger los intereses del Estado Peruano a través de una correcta determinación de la materia imponible y en consecuencia del adecuado pago del Impuesto a la Renta.

Las principales normas legales aplicables a las reglas de precios de transferencia en el Perú son las siguientes: el artículo 32° - A de la Ley del Impuesto a la Renta, artículos 108° al 119° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que norman los Precios de Transferencia en el Perú y la R.S. 175-2013/SUNAT que reglamenta la obligatoriedad de los contribuyentes en cuanto a la presentación de la Declaración Jurada Informativa conjuntamente el Estudio de Precios de Transferencia a la SUNAT para aquellas transacciones que generan rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles.

La R.S. 175-2013/SUNAT establece; entre otros, que las empresas que realicen operaciones con vinculadas mayores a S/  200,000 deberán presentar a la SUNAT solo Declaración Jurada Informativa y las empresas que tengan ingresos devengados mayores a 6 millones de Soles y operaciones con vinculadas y/o paraísos fiscales mayores a 1 millón de Soles deberán presentar a la SUNAT Declaración Jurada Informativa adjuntando Estudio de Precios de Transferencia.

En este sentido, las empresas peruanas, ante una eventual fiscalización por parte de la Autoridad Tributaria, deberán contar con la documentación que respalde las transacciones con empresas relacionadas, especialmente las concernientes directamente con el giro de la empresa, las realizadas a través de paraísos fiscales y las transacciones de naturaleza inmaterial como cargos administrativos o corporativos.

BENEFICIOS DE LOS ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA LAS EMPRESAS

El Estudio de Precios de Transferencia, además de llevar el proceso de relevamiento, presentación y respaldo de la información vinculada con los precios de transferencia, con el objeto de cumplir las normas legales, es una herramienta que permite a las empresas anticipar y reducir los impactos de ajustes de Precios de Transferencia a fin de año y debería ser útil como instrumento de apoyo en el proceso de toma de decisiones y coordinación intragrupo.

OPORTUNIDAD PARA LA REALIZACIÓN DE LOS ESTUDIOS

Por Guillermo Colchado

Es importante destacar que la Legislación Peruana establece tres obligaciones elementales para las empresas; entre otras, que tengan ingresos mayores a S/ 6,000,000 y que por su naturaleza mantienen operaciones con partes relacionadas mayores a S/ 1,000,000.

La primera consiste en efectuar todas sus operaciones conforme al principio de plena competencia, es decir, como si dichas operaciones se hubiesen efectuado con terceros independientes, la segunda obligación es la relativa a preparar la documentación que demuestre lo anterior mediante algunos de los métodos establecidos en la misma Legislación. Finalmente, es obligatorio revelar el monto, tipo de operación, nombre de la empresa relacionada y país de residencia, método de precios de transferencia empleado, indicador de utilidad y porcentaje de utilidad o pérdida obtenida en dichas operaciones entre otros elementos, mediante la presentación del Informe de Precios de Transferencia y/o la Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia.

Debido a que el eje fundamental de estas obligaciones lo constituye la elaboración oportuna del estudio de Precios de Transferencia y aunque la obligatoriedad para la presentación de dicho estudio a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT es en el mes de junio de cada año, nos permitimos sugerir que es altamente recomendable contar con dicho estudio previo a la presentación de la Declaración Jurada de Renta a la SUNAT que vence en el mes de abril de cada año, debido a que las empresas van a tener la oportunidad, entre otras, de contar con información oportuna respecto a: a) Verificar que las operaciones efectuadas con sus vinculadas en efecto cumplen con el principio de plena competencia, es decir que están a valor de mercado tal como lo define la Legislación Peruana y dado el caso efectuar las correcciones necesarias previo a la presentación de la declaración jurada de renta, b) comprobar que las operaciones realizadas con sus vinculadas están adecuadamente sustentadas y se cuenta con la documentación mínima requerida por la Legislación vigente y c) reducir costos, ya que los estudios contratados oportunamente son relativamente menores.

Nuestra firma atiende estos servicios desde la fecha en que los mismos son requeridos por la SUNAT y nuestro equipo cuenta con amplia experiencia nacional e internacional en la prestación de servicios de precios de transferencia.

Los invitamos a contactarnos para una discusión detallada sobre sus asuntos de Precios de Transferencia. Nuestro equipo se empeña en responder con empatía, creatividad, pensamiento crítico y calidad, así como reconociendo la importancia de la comunicación abierta y crear sinergia con nuestros clientes.

CPCC Guillermo Colchado

gcolchado@colchadoyasociados.com

Socio

Hay que tener en consideración que en el Perú la mayoría de empresas se encuentran calificadas como PYMES. El objetivo de este artículo es proporcionarles información general a tener en cuenta en la preparación de sus estados financieros.

La NIIF PARA PYMES  ha sido emitida por  el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), en junio de 2009. El IASB se estableció en 2001, como parte de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (Fundación IASC).

De acuerdo con esta norma se considera pequeñas y medianas empresas a las entidades que: (a) no tienen obligación pública de rendir cuentas (sus instrumentos de patrimonio o deuda no se negocian en la bolsa de valores u otro; y, no mantiene activos en calidad de fiduciaria), y (b) publican estados financieros con propósito de información general para usuarios externos (los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificación crediticia).

Mediante Resolución Nº 045-2010- EF/94 del consejo Normativo de Contabilidad se oficializa la aplicación de las NIIF PARA PYMES en el Perú, la misma que se encuentra vigente a partir del 01 de enero de 2011.

De acuerdo con esta norma, se encuentran excluidas del ámbito de aplicación: a) las empresas bajo la supervisión y control de la SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES – SMV, b) las empresas que obtengan ingresos anuales por ventas de bienes y/o servicios o tengan activos totales, iguales o mayores, en ambos casos a tres mil (3 000) Unidades Impositivas Tributarias, al cierre del ejercicio anterior, a las cuales les son aplicables las NIIF completas, oficializadas por el CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD – CNC y c) las empresas bajo la supervisión y control de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones – SBS. 

Las empresas que apliquen las NIIF PARA PYMES perderán en forma definitiva esta facultad y aplicarán las NIIF COMPLETAS oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad - CNC si, a la fecha de cierre de dos ejercicios consecutivos, incurren en la condición establecida en el punto b) del párrafo anterior. Asimismo, las empresas que no cumpliendo con el requisito señalado en el punto b) del párrafo anterior y hubieran decidido aplicar las NIFF COMPLETAS, no podrán aplicar posteriormente NIIF PARA PYMES.

Esta NIIF PARA PYMES simplifica de manera considerable la aplicación de los principios y prácticas contables contenidas en las NIIF COMPLETAS, por ejemplo: a) en las NIIF COMPLETAS los activos intangibles pueden ser valorados al costo o valor razonable, en las NIIF PARA PYMES solo se permite la valoración de estos activos mediante el modelo del costo, b) en las NIIF COMPLETAS se permite el modelo de revaluación para la valuación de los activos fijos, en las NIIF PARA PYMES no se considera esté método de valoración, c) en las NIIF COMPLETAS las propiedades de inversión pueden ser valoradas al costo o valor razonable en las NIIF PARA PYMES se permite la valoración de las mismas a valor razonable, si es que este valor puede ser determinado de manera fiable sin costo o esfuerzo desproporcionado, d) en las NIIF COMPLETAS los costos de financiación se pueden capitalizar, en las NIIF PARA PYMES estos costos se cargan a resultados, etc.

Al igual que para la adopción por primera vez de las NIIF COMPLETAS se ha establecido una metodología específica que se detalla en la NIIF 1; en las NIIF PARA PYMES ocurre lo mismo, ya que en la sección 35 de la norma se han establecido procedimientos a ser seguidos para su adopción por primera vez.