Colchado y Asociados

RANKING DE FIRMAS DE AUDITORÍA Y CONSULTORÍA 2018

9:14:00 a.m. Colchado y Asociados 0 Commentarios Categoria : Allinial Global

EL PRESUPUESTO COMO VALOR AGREGADO DE LA CONTABILIDAD

9:20:00 a.m. Colchado y Asociados 0 Commentarios Categoria : Artículos empresariales

Dirigir un negocio a menudo requiere que los propietarios cuidadosamente planifiquen y revisen sus finanzas. La mayoría de las empresas utilizan algunos reportes de contabilidad para identificar, medir, analizar y reportar su información financiera. La contabilidad puede incluir presupuestos, estados financieros, previsiones y otras herramientas para administrar la información financiera. Los presupuestos son una de las herramientas de contabilidad más importantes que la empresa puede utilizar en su negocio.

Hechos

Los presupuestos suelen representar un análisis detallado de cómo una empresa espera gastar dinero en períodos de tiempo futuros. Muchas empresas crean presupuestos sobre una base anual para que puedan describir cuidadosamente las necesidades esperadas de cada departamento en el negocio. El uso de un proceso presupuestario anual también limita la cantidad de tiempo que las empresas dedican a crear y administrar recursos de capital. Los propietarios de pequeñas empresas suelen ser responsables de completar esta función por sí mismos, pero siempre es recomendable ser aconsejado por un profesional especialista en este campo que le indique las variables a tomar en cuenta de acuerdo a su negocio y su entorno.

Límite de gastos

Un beneficio importante al usar un presupuesto de negocios es la capacidad de limitar cuánto dinero se gasta en ciertas operaciones. Estos suelen contar con cuentas de gastos para asegurar que el capital no se desperdicia en artículos no esenciales o la empresa no paga en exceso por los recursos económicos utilizados en el negocio. Limitar la cantidad de capital invertido por la empresa puede requerir que los dueños y gerentes encuentren nuevos proveedores o proveedores para adquirir insumos comerciales, ahorrar dinero y cumplir con los límites presupuestarios.

Crea una hoja de ruta financiera

Los presupuestos a menudo permiten a las compañías tener un mapa financiero para las operaciones comerciales. Muchas empresas revisan los presupuestos del año anterior para determinar qué tan bien siguieron las directrices y por qué se produjeron las variaciones presupuestarias. No todas las variaciones presupuestarias pueden indicar una situación de negocio negativa. Si se produjeran variaciones presupuestarias debido al crecimiento inesperado de los ingresos por ventas, es posible que las empresas necesiten aumentar los montos presupuestarios para futuros aumentos de ventas.

Plan para el crecimiento futuro

Las empresas a menudo utilizan los presupuestos para planificar el crecimiento y la expansión del negocio futuro. El capital ahorrado en gastos regulares de negocios puede ser colocado en una cuenta de reserva especial designada para seleccionar nuevas oportunidades de negocio. Información para futuras oportunidades de crecimiento asegura que las compañías tengan capital a la mano cuando necesiten tomar decisiones rápidas para expandir sus operaciones comerciales. Este capital también puede ser utilizado durante tiempos económicos lentos como una red de seguridad para pagar los gastos comerciales regulares.

Autor: C.P.C. German Meneses

Socio

E-mail: gmeneses@colchadoyasociados.com

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PROPUESTA DE CAMBIOS EN NORMAS DE SERVICIOS DE ASISTENCIA TÉCNICA

9:53:00 a.m. Colchado y Asociados 0 Commentarios Categoria : Asistencia Técnica

Con el fin de mejorar el control de este tipo de pagos por parte de la SUNAT, mediante el Proyecto de Ley 1132/2016-CR, se propone incorporar en la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) el artículo 10°-A con el siguiente texto:

DEFINICIÓN DE ASISTENCIA TÉCNICA

Se entiende por Asistencia Técnica a todo servicio independiente, sea suministrado desde el exterior o en el país, por el cual el prestador se compromete a utilizar sus habilidades, mediante la aplicación de ciertos procedimientos, artes o técnicas, con el objeto de proporcionar conocimientos especializados, no patentables, que sean necesarios en el proceso productivo, de comercialización, de prestación de servicios o cualquier otra actividad realizada por el usuario.

La asistencia técnica también comprende el adiestramiento de personas para la aplicación de los conocimientos especializados a que se refiere el párrafo anterior.

No se considera como asistencia técnica a:

1. Las contraprestaciones pagadas a trabajadores del usuario por los servicios que presten al amparo de su contrato de trabajo.

2. Los servicios de marketing y publicidad.

3. Las informaciones sobre mejoras, perfeccionamientos y otras novedades relacionadas con patentes de invención, procedimientos patentables y similares.

4. Las actividades que se desarrollen a fin de suministrar las informaciones relativas a la experiencia industrial, comercial y científica a las que se refieren los artículos 27°y 16° de la Ley.

5. La supervisión de importaciones.

En estos dos últimos casos la contraprestación recibirá el tratamiento de regalías.

La renta neta por concepto de asistencia técnica, de conformidad con lo establecido por el inciso d) del artículo 76° de la Ley, no incluye los gastos asumidos por el contratante domiciliado por concepto de pasajes fuera y dentro del país y de viáticos en el país, por tal motivo, dicha contraprestación en especie, no le alcanza el beneficio de la tase rebajada del 15% y se encuentra gravada con tasa general (artículo 56° de la LIR).

La asistencia técnica se utiliza económicamente en el país, cuando ocurre cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Sirve para el desarrollo de las actividades o cumplimiento de sus fines, de personas domiciliadas en el país, con prescindencia que tales personas generen ingresos gravados o no.

Se presume que un contribuyente perceptor de rentas de tercera categoría que considera como gasto o costo la contraprestación por la asistencia técnica, el que cumple con el principio de causalidad previsto en el primer párrafo del artículo 37° de la Ley, utiliza económicamente el servicio en el país.

2. Sirve para el desarrollo de las funciones de cualquier entidad del Sector Público Nacional.

En caso concurran conjuntamente con la prestación del servicio digital o con la asistencia técnica o con cualquier otra operación, otras prestaciones de diferente naturaleza, los importes relativos a cada una de ellas deberán discriminarse a fin de otorgar el tratamiento que corresponda a cada operación individualizada. Sin embargo, si por la naturaleza de la operación no pudiera efectuarse esta discriminación, se otorgará el tratamiento que corresponde a la parte esencial y predominante de la transacción.

Para efecto de lo previsto en el tercer párrafo del inciso d) del artículo 10° de la Ley, el plazo efectivo de los Instrumentos Financieros derivados contratados con sujetos domiciliados, cuyo activo subyacente esté referido al tipo de cambio de la moneda nacional con alguna moneda extranjera, es de sesenta (60) días calendario.

OBLIGACIONES FORMALES

Asimismo, se han establecido las obligaciones formales que deben cumplir los proveedores no domiciliados para que los servicios prestados que califiquen como asistencia técnica y puedan beneficiarse con tasa rebajada del 15% del Impuesto a la Renta, por lo que:

1. El informe que certifica la prestación del servicio debe realizarse en base a la comprobación física y documentaria efectuada durante la prestación del mismo.

2. El informe deberá presentarse a la SUNAT conjuntamente con el PDT 617 o en la fecha en que se culmina el servicio. La SUNAT en el término de 30 días, mediante Resolución de Superintendencia establecerá el procedimiento para su presentación.

3. Durante el proceso de fiscalización, la Administración podrá solicitar la comparecencia de los auditores, para que expliquen con sus papeles de trabajo las acciones y verificaciones efectuadas, para comprobar que el servicio de asistencia técnica fue prestado efectivamente.

4. La presentación del Informe en el plazo establecido, será condición obligatoria para beneficiarse con la tasa rebajada del 15%.

De aprobarse este proyecto de ley en el presente año y al tratarse de una modificación de la Ley del Impuesto a la Renta el mismo entraría en vigencia a partir del 2018.

Autor: C.P.C. Guillermo Colchado

Socio

E-mail: gcolchado@colchadoyasociados.com

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RÉGIMEN TEMPORAL Y SUSTITUTORIO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LA DECLARACIÓN, REPATRIACIÓN E INVERSIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS

10:31:00 a.m. Colchado y Asociados 0 Commentarios Categoria : Normas Legales

Mediante el Decreto Legislativo Nº 1264 publicado en diciembre de 2016 se crea un Régimen aplicable a aquellos contribuyentes domiciliados en el país que a la fecha de acogimiento de este Régimen cuenten con rentas gravadas con el impuesto a la renta no declaradas y generadas hasta el ejercicio 2015, al cual pueden acogerse las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2016 hubieran tenido la condición de domiciliados en el país. Este Decreto Legislativo entra en vigencia a partir del 01 de enero de 2017. Las principales consideraciones tratadas en esta norma son:

1. La base imponible está constituida por los ingresos netos percibidos hasta el 31 de diciembre de 2015, que califiquen como renta no declarada, siempre que estén representados en dinero, bienes y/o derechos, situados dentro o fuera del país y que a la fecha de acogimiento se encuentren básicamente a nombre del sujeto que se acoge a este Régimen. Los bienes y/o derechos que se encuentren a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad, deberán ser transferidos a nombre del sujeto que se acoja al Régimen. Para efectos del impuesto a la renta, dicha transferencia no se considerará enajenación.

2. La tasa aplicable será del diez por ciento 10% sobre la base imponible y del 7% si dinero es repatriado e invertido en el país. El dinero repatriado será acreditado mediante medio de pago con el que se canalice desde el exterior a una cuenta de cualquier empresa del sistema financiero supervisada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

3. Para acogerse al Régimen se deberá presentar una declaración jurada donde se señale: a) los ingresos netos que constituyen la base imponible, b) la fecha y el valor de adquisición de los bienes y/o derechos; y, c) el importe del dinero, identificando la entidad bancaria o financiera en la que se encuentra depositado. Asimismo, deberá efectuar el pago del impuesto declarado hasta el día de la presentación de la declaración, el cumplimiento de los requisitos antes señalados, conlleva a la aprobación automática del Régimen. La declaración jurada antes indicada se podrá presentarse hasta el 29 de diciembre de 2017, pudiendo ser sustituida hasta dicha fecha.

4. No podrán acogerse al Régimen: a) El dinero, bienes y/o derechos que representen renta no declarada que al 31 de diciembre de 2015 se hayan encontrado en países o jurisdicciones catalogadas por el Grupo de Acción Financiera como de Alto Riesgo o No Cooperantes detalladas en el reglamento de la norma, b) las personas naturales que al momento del acogimiento cuenten con sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente: por delitos aduaneros, delitos previstos en la Ley Penal Tributaria, lavado de activos, delito contra el crimen organizado, ciertos delitos previstos en ciertos artículos del Código Penal, c) personas naturales que a partir del año 2009 hayan tenido o que al momento del acogimiento al Régimen tengan la calidad de funcionario público y d) rentas no declaradas que al momento del acogimiento al Régimen se encuentren contenidas en una resolución de determinación debidamente notificada.

5. Con el acogimiento al Régimen se entenderán cumplidas todas las obligaciones tributarias del impuesto a la renta correspondiente a las rentas no declaradas acogidas al Régimen, por lo tanto la SUNAT no podrá determinar obligación tributaria vinculada con dichas rentas referidas al impuesto a la renta, ni determinar infracciones ni aplicar sanciones, así como tampoco cobrar intereses moratorios devengados, vinculados a dichas rentas. Respecto de los delitos tributarios y/o aduaneros no procederá el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público, ni la comunicación de indicios por parte de la SUNAT, con relación a las rentas no declaradas acogidas al Régimen.

6. No será de aplicación la parte de la información declarada referida a los bienes, derechos y dinero, o renta no declaradas que el contribuyente no sustente, en caso la SUNAT le requiera dicho sustento. Lo antes señalado no genera derecho a devolución del importe pagado conforme al presente decreto legislativo. La SUNAT tendrá el plazo de un año, contado desde el 01 de enero de 2018, para requerir dicha información, la misma que se detalla en el reglamento de esta norma.

7. El acogimiento al Régimen no exime de la aplicación de las normas relativas a la prevención y combate de los delitos, tales como, de lavado de activos, financiamiento del terrorismo o crimen organizado. Asimismo la SUNAT no podrá divulgar en forma alguna la identidad de los contribuyentes que se acojan al Régimen ni la información proporcionada por éstos.

El Perú ha firmado diversos acuerdos con países y entidades internacionales (Common Reporting Standard y OCDE) para el intercambio de información, por lo tanto en cualquier momento podrá contar con información de contribuyentes con rentas que no fueron declaradas en el Perú lo cual permitirá que la SUNAT cuente con herramientas adicionales para luchar contra la elusión y evasión tributaria, lo cual obligaría a los contribuyentes a regularizar el pago de los impuestos y la mejor manera es acogerse a lo establecido en este Decreto Legislativo.

Autor: C.P.C. Guillermo Colchado

Socio

E-mail: gcolchado@colchadoyasociados.com

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